公司审计
来源：辽宁汇财财税集团 电话：024-88677699 时间：2022-04-12 08:53:43
境外企业为中国境内的一家汽车集团提供设备安装劳务。由于该汽车集团其中一个分厂位于境外，因此我们所提供的安装劳务只有部分发生在中国境内。我们应该如何申报缴纳企业所得税?
【问题】
根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知》(国税发[2010]19号)第七条非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。
税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入;如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。
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